Este recurso ayuda a las organizaciones sin fines de lucro a comprender e interpretar su estado financiero midiendo la eficiencia de la organización, evaluando la adecuación de los recursos financieros e identificando las tendencias significativas. Los concesionarios de organizaciones sin fines de lucro pueden aprender mucho sobre la salud de su organización al examinar la información numérica presentada.

Los lectores de los estados financieros pueden aprender mucho sobre la salud de una organización sin fines de lucro al examinar la información numérica presentada. En particular, la información financiera ayuda a los lectores a:

Medir la eficiencia de la organización, utilizando factores como:

  • Unidades de servicio producidas en comparación con los costos
  • Ingresos de recaudación de fondos en comparación con los montos gastados en recaudación de fondos
  • Ingreso neto en un programa productor de tarifas comparado con las tarifas recibidas

Evaluar la suficiencia de los recursos financieros, a menudo a través de:

  • Razones de liquidez, como la razón actual
  • Comparación de pasivos totales o activos totales con activos netos (anteriormente denominado saldo de fondos)
  • Proyecciones de flujo de caja

Busque tendencias financieras significativas por:

  • Análisis vertical (viendo una partida simple como un porcentaje de los ingresos o gastos totales)
  • Análisis horizontal (comparación de periodos anteriores con el período actual)

Para distintas organizaciones, los diferentes números tendrán significados diferentes. Por ejemplo, imagine una organización que muestra un déficit operativo para el año de $20,000. ¿Es eso una señal de alerta? En una organización pequeña con pocas reservas, tal déficit podría indicar importantes gastos excesivos o falta de ingresos. En una organización grande, $20,000 pueden representar menos del uno por ciento de los ingresos y puede no ser significativo. Otra organización puede estar gastando a propósito reservas de efectivo en un programa importante y este "déficit" puede representar esa decisión. Para otra organización, una pérdida de $20,000 puede no ser una preocupación por sí misma, pero ya que representa el tercer año consecutivo de déficit, sí causa preocupación.

Las razones/proporciones también tienen diferentes significados en distintas situaciones. Por ejemplo, una nueva organización puede encontrar que gastó el 90 por ciento de sus dólares en recaudación de fondos. En una organización establecida, tal proporción ciertamente sería una bandera roja Pero desde una perspectiva más cercana, los servicios de esta nueva organización son prestados por voluntarios y el único personal remunerado que tienen es un recaudador de fondos.

Al igual que una cadena de comida rápida y una aerolínea están en diferentes negocios con diferentes indicadores financieros, una proporción específica significará algo diferente en diferentes tipos de organizaciones sin fines de lucro. Hay diferentes banderas rojas para las organizaciones artísticas que para las organizaciones de servicios humanos y distintas banderas rojas para las organizaciones que dependen de las donaciones que para las organizaciones que dependen de los pagos de tarifas individuales.

En varios casos, el análisis de la razón/proporción se utiliza para evaluar la salud financiera de la organización. Las razones/proporciones son una herramienta para comparar números que representan diferentes aspectos del estado financiero de una organización. El valor de la herramienta está en identificar qué números comparar y determinar qué podría indicar la comparación. Aunque los contadores han determinado ciertos rangos estándar para estas proporciones dentro de algunas industrias sin fines de lucro (artes, bibliotecas, agencias de servicios humanos, etc.), es muy importante identificar las tendencias en su propia organización y analizar los cambios a lo largo del tiempo. Por lo tanto, en lugar de proporcionar rangos específicos en los siguientes ejemplos, este artículo indica el posible significado de una relación "alta" o "baja" entre los números comparados en la proporción.

Indicadores financieros del estado de actividades (Estado de ingresos)

Superávit o déficit

Si los ingresos son mayores que los gastos dentro de un período determinado, por ejemplo, un año, la organización ha generado un superávit. Si los gastos son mayores a los ingresos, la organización experimenta un déficit para el período. No hay ninguna regla que diga que las organizaciones deben tener superávits, déficits o salir al ras. Por lo general, el presupuesto de las organizaciones no lucrativas es salir al ras/estar en equilibrio. Sin embargo, las organizaciones pueden decidir deliberadamente gastar sus reservas de efectivo (activos netos expansibles) para un propósito específico, como comenzar un nuevo programa. Hacerlo así resulta en un déficit operativo, pero que está previsto. De manera similar, si una organización sin fines de lucro ha determinado que necesita una reserva de efectivo para propósitos específicos futuros (flujo de caja, invertir en un nuevo programa protegiendo contra futuras disminuciones en el financiamiento, etc.), el Estado de actividad debe reflejar un superávit operativo. Se debe analizar un superávit, déficit o incluso una posición de equilibrio "no planificado" para determinar sus causas y planificar para las implicaciones.

Comparación de ingresos y gastos reales con ingresos y gastos presupuestados

Quizás el indicador financiero más utilizado es la comparación de los ingresos presupuestados con los ingresos reales y los gastos presupuestados con los gastos reales. Estas comparaciones se hacen tanto mensualmente como anualmente hasta la fecha. Se deben investigar variaciones significativas del presupuesto para ver si se deben hacer nuevas proyecciones basadas en la experiencia real y/o si debe haber intervención por parte de la gerencia.

Proporciones de gastos funcionales

Al completar el Formulario Federal 900, las organizaciones sin fines de lucro deben informar sobre los gastos de manera funcional, desglosados ​​en las categorías de Programa, Administración y Actividades generales y Recaudación de fondos. Los donantes y las agencias que evalúan el desempeño de los organismos sin fines de lucro, a menudo observan que la mayoría de los fondos de su organización se utilizan con fines programáticos. Sin embargo, diferentes fuentes recomiendan diferentes prácticas y políticas para asignar gastos entre las categorías de gastos funcionales. Como resultado de ello, es importante desarrollar pautas coherentes dentro de su propia organización para determinar cuáles de sus gastos se destinarán al apoyo del programa y cuáles a la administración y las actividades generales o la recaudación de fondos.

Algunas proporciones de gastos funcionales son:

Tome los gastos del programa y [divídalos] por los gastos totales.
Si son altos, la mayoría de los gastos están relacionados con el programa. Se gasta relativamente poco en gestión o en recaudación de fondos.

Tome los gastos de recaudación de fondos y [divídelos] por los gastos totales.
Si son altos, un gran porcentaje de los gastos se gastan en los esfuerzos de recaudación de fondos. Los posibles donantes pueden llegar a la conclusión de que una porción demasiado alta de su contribución se gastará en la recaudación de fondos, en lugar de los servicios del programa.

Indicadores financieros del Estado de posición (Hoja de balance)

Proporción de cobertura de pasivos de corto plazo (proporción rápida)

¿Habrá suficiente efectivo para pagar las cuentas en el futuro inmediato o cercano? Sume todos los activos que se pueden usar para pagar cuentas durante un período de tiempo específico, como un mes o tres meses, y compare esto con las cuentas que deben pagarse dentro de ese mismo período de tiempo.

Tome efectivo + inversión no restringida + cuentas por cobrar y [divida] por cuentas actuales por pagar + devengos actuales.
Si es alto, puede que haya demasiado dinero en efectivo, parte del cual podría estar generando más ganancia si se invirtiera. Si es bajo, puede haber peligro de una crisis de flujo de caja, no hay suficiente dinero para pagar facturas urgentes.

Proporción actual

¿El flujo de caja será adecuado para pagar las facturas durante el próximo año?

Tome los activos actuales y divida por pasivos actuales

Si es alto, igual que lo anterior. Precaución: Incluso si la proporción actual se calcula adecuadamente para el año, puede haber períodos dentro del año en los que no hay efectivo suficiente para pagar las facturas.

Ingresos diferidos o activos netos temporalmente restringidos

Los ingresos diferidos tradicionalmente se refieren al efectivo que se ha recibido por alguna condición restringida que aún no se ha cumplido Bajo la nueva Declaración de las normas de contabilidad financiera núm.116 emitida por el Consejo de normas de contabilidad financiera (FASB, sigla en inglés), la mayoría de estos fondos se mantendrán no como ingresos diferidos, sino como una adición a los activos netos temporalmente restringidos.

Para determinar la proporción, tome el ingreso diferido y divídalo entre el efectivo + ahorros - o - tome los activos netos restringidos temporalmente y divídalos por el efectivo + ahorros.

Si los ingresos diferidos o los activos netos temporalmente restringidos exceden el efectivo y los ahorros, es posible que esté gastando efectivo restringido para fines distintos a los que pretendía el financiador o utilizando fondos designados para fines futuros (como cumplir con la suscripción a una revista) para cubrir los gastos actuales.

Indicadores financieros que utilizan información de más de un estado financiero

Proporción del balance de fondos o proporción de activos netos no restringidos

La proporción del saldo de los fondos, ahora denominado proporción de activos netos no restringidos, mide la cantidad de capital disponible no restringida, en función del gasto operativo anual de la organización.La proporción del saldo de los fondos, ahora denominado proporción de activos netos no restringidos, mide la cantidad de capital disponible no restringida, en función del gasto operativo anual de la organización.

Para determinar la proporción, tome los activos netos no restringidos que se pueden gastar y divídalos por los gastos anuales.

Si es baja, la organización tiene poco capital disponible, no restringido y disponible para cubrir una escasez temporal de efectivo, una emergencia o una situación de déficit en el futuro. Este puede ser el caso incluso en organizaciones con importantes activos netos no restringidos, si la mayor parte del capital está vinculado a activos fijos.

Cuentas por cobrar por día

La proporción de cuentas por cobrar por día mide la cantidad promedio de días que se tarda en cobrar una venta o servicio realizado por una tarifa. Esta proporción es útil para las organizaciones que ganan una parte significativa de sus ingresos de las tarifas cobradas a los clientes o de las ventas de productos.

Para determinar esta proporción, tome las cuentas por pagar multiplicado por 365 días y divídalas por las compras.

Si es alta, los pagos que tomen más de 30 o 60 días no son considerados y pueden generar fricciones con los vendedores de la comunidad. Además, la organización puede incurrir en costos adicionales como resultado de pagos atrasados o diferidos (por ejemplo, cargos por pagos atrasados, gastos por intereses, etc.). Una proporción de cuentas por pagar por días muy largo o un aumento repentino en los días por pagar puede indicar una incapacidad para pagar las facturas.

Falta de producir información financiera

Para poder evaluar la salud financiera de su organización, debe haber disponible información financiera confiable y oportuna. La falta de información financiera adecuada puede indicar que no hay suficiente tiempo disponible por parte del personal o contratistas externos para realizar la función de contabilidad, que el personal necesita más capacitación en la ejecución de los estados financieros o que el sistema financiero debe mejorarse.

Comentarios finales

En última instancia, la medida más importante del desempeño de una organización sin fines de lucro no se encuentran en absoluto en los estados financieros. Para determinar el "éxito", una organización sin fines de lucro deben medir el progreso en función de sus metas. Por ejemplo, tal vez una organización se haya fijado como meta proporcionar cuidados de hospicio a 200 pacientes con enfermedades terminales durante 12 meses. Determinar cuántos pacientes fueron atendidos y a qué costo no es difícil. Pero estos cálculos muestran cuán eficiente ha sido esto, no la eficacia del grupo en proporcionar atención compasiva y profesional para estos pacientes. Es importante recordar que los indicadores financieros son herramientas potentes para los administradores de las organizaciones sin fines de lucro, cuando se utilizan en la búsqueda de metas con significado.